Predaj do iných krajín EÚ a osobitná úprava OSS

Modul 4: DPH, doprava a platby · Čas čítania: 11 min.

Cieľ lekcie: Po tejto lekcii dokážete vysvetliť, kedy účtujete DPH krajiny zákazníka, ako počítate hranicu € 10.000, ako funguje osobitná úprava jednotného kontaktného miesta (OSS) a ako na to nastavíte WooCommerce.

Kľúčové pojmy: predaj tovaru na diaľku, spotrebiteľ v inej krajine EÚ, hranica € 10.000, krajina určenia, osobitná úprava jednotného kontaktného miesta (OSS, one-stop-shop), štvrťročné priznanie, sadzby podľa krajín, rovnaká konečná cena, woocommerce_adjust_non_base_location_prices, doklad o krajine, EU-KOR

Táto lekcia vysvetľuje pravidlá tak, ako platia k 9. novembru 2026. Nejde o právne ani daňové poradenstvo. Ak si nie ste istí svojou situáciou, obráťte sa na právnika, svoju odvetvovú organizáciu alebo svojho účtovníka.

Problém: akú DPH pri zákazníkovi v Kolíne?

Theehuis Example v Utrechte predá čajník súkromnej osobe v Kolíne. Účtuje 21 percent holandskej DPH, alebo 19 percent nemeckej? Odpoveď závisí od jediného čísla: koľko celkovo predávate spotrebiteľom v iných krajinách EÚ. Takéto predaje, pri ktorých posielate tovar súkromnej osobe do inej krajiny EÚ, sa nazývajú predaj tovaru na diaľku. Táto lekcia vychádza z výkladu holandskej daňovej správy (Belastingdienst); pravidlo EÚ, ktoré za tým stojí, platí vo všetkých členských štátoch, v Belgicku a Nemecku s rovnakou hranicou a rovnakou úpravou cez ich vlastnú daňovú správu, na Slovensku cez Finančnú správu SR.

Hranica € 10.000

Belastingdienst to vysvetľuje takto:

• Sčítate všetky predaje tovaru na diaľku súkromným osobám vo všetkých ostatných krajinách EÚ spolu, bez DPH, za kalendárny rok. Ak poskytujete aj digitálne služby súkromným osobám v EÚ, započítate aj tie.
• Kým je tento súčet € 10.000 alebo nižší, účtujete spravidla DPH krajiny svojho sídla (v Holandsku holandskú DPH).
• Hneď ako hranicu prekročíte, účtujete DPH krajiny EÚ, do ktorej tovar smeruje.
• Až keď ste počas celého kalendárneho roka zostali na úrovni € 10.000 alebo pod ňou, môžete od nasledujúceho 1. januára opäť účtovať DPH krajiny svojho sídla.
• Môžete sa tiež rozhodnúť, že hranicu nevyužijete: potom hneď účtujete DPH krajiny určenia. Toto rozhodnutie platí minimálne dva roky.
• Ak máte prevádzkareň v inej krajine EÚ, hranica neplatí.

Dajte si pozor na tri pasce:

1. Je to jedna hranica pre celú EÚ, nie pre každú krajinu zvlášť. € 6.000 do Belgicka a € 5.000 do Nemecka je spolu € 11.000: nad hranicou.
2. Predaje v krajine vášho sídla sa nezapočítavajú. Pre Theehuis Example sú to predaje v Holandsku; tie zostávajú normálne v bežnom priznaní k DPH.
3. Predaje firmám s IČ DPH sa nezapočítavajú: nejde o predaj tovaru na diaľku, ale o dodanie tovaru v rámci Spoločenstva (lekcia 4.1).

Príklad výpočtu. Minulý rok predal Theehuis Example súkromným osobám mimo Holandska za € 7.000. Tento rok je počítadlo k 1. októbru na € 9.800. Belgický zákazník objedná za € 150 bez DPH. Spolu € 9.950: holandská DPH. O týždeň neskôr objedná nemecký zákazník za € 120. Spolu € 10.070: od tohto momentu DPH krajiny určenia, pri tejto objednávke nemecká DPH. A budúci rok začína e-shop so zahraničnou DPH, pretože tento rok hranicu prekročil.

Osobitná úprava jednotného kontaktného miesta (OSS)

Nad hranicou by ste museli priznávať DPH v každej krajine, kde máte zákazníkov. Aby ste tomu predišli, existuje osobitná úprava pre Úniu, súčasť systému jednotného kontaktného miesta (one-stop-shop, OSS). Podľa Belastingdienst platí:

• Včas sa zaregistrujete u svojej daňovej správy: na Slovensku u Finančnej správy SR, v Holandsku cez Mijn Belastingdienst Zakelijk.
• Podáte jedno priznanie za štvrťrok za všetky svoje predaje tovaru na diaľku v EÚ a zaplatíte zahraničnú DPH naraz. Daňová správa pošle priznanie aj peniaze ďalej do ostatných krajín.
• Ak sa zapojíte, musí v nej byť všetko, na čo sa úprava vzťahuje; nemôžete časť priznať cez OSS a časť v zahraničí.
• Predaje v krajine vášho sídla (pre Theehuis Example v Holandsku) zostávajú normálne v bežnom priznaní k DPH.
• Je to voľba: môžete sa aj zaregistrovať v každej krajine zvlášť a podávať priznanie tam.
• V rámci osobitnej úpravy platia pravidlá fakturácie krajiny, kde ste registrovaní (pre Theehuis Example holandské) a na účely DPH nemusíte súkromným osobám vystavovať faktúru (lekcia 5.6).

Pozor: cez OSS v Holandsku priznávate nemeckú DPH. Sadzba je teda 19 percent, nie 21.

Belgický alebo nemecký e-shop robí to isté cez vlastnú daňovú správu, slovenský e-shop cez Finančnú správu SR (osobitná úprava OSS): OSS je úprava EÚ, ktorú ponúka každý členský štát.

EU-KOR: malí podnikatelia s celkovým obratom v EÚ do € 100.000 môžu za určitých podmienok získať oslobodenie, aj v iných krajinách EÚ. To presahuje rámec tohto kurzu; preberte to so svojím účtovníkom.

DPH podľa krajín vo WooCommerce

WooCommerce samo od seba nevie, aká sadzba platí v ktorej krajine. Nad hranicou potrebujete pre každú krajinu riadok v každej triede dane. Pre Theehuis Example, ktorý posiela tovar do Holandska, Belgicka a Nemecka:

Či sypaný čaj v Belgicku a Nemecku spadá pod túto zníženú sadzbu, overíte v databáze TEDB Európskej komisie alebo u svojho účtovníka. Na Slovensku je základná sadzba DPH 23 %; ak posielate tovar slovenským súkromným osobám, pridajte riadok pre SK. Sadzby môžete zadať ručne alebo ich nahrať do tabuľky sadzieb zo súboru CSV. Existujú aj rozšírenia a služby, ktoré sadzby automaticky aktualizujú; overte, či fungujú pre krajiny EÚ. Použite výpočet dane na základe dodacej adresy zákazníka, pretože DPH sa riadi krajinou, kam tovar dorazí.

Ak ste pod hranicou a nerozhodli ste sa ju nevyužiť, potrebujete len riadky pre krajinu svojho sídla (pre Theehuis Example NL). Nenechávajte potom zadané zahraničné sadzby, inak váš e-shop začne účtovať zahraničnú DPH príliš skoro. Sledujte počítadlo (vo svojom účtovníctve alebo v prehľade podľa krajín) a sadzby zapnite v momente, keď hranicu prekročíte.

Jedna cena pre všetkých, alebo cena podľa krajiny

Theehuis Example zadáva ceny vrátane 21 percent: čajník € 29,95. Čo uvidí nemecký zákazník nad hranicou? Štandardne WooCommerce prepočíta cenu späť na cenu bez holandskej DPH (€ 24,75) a pripočíta k nej nemeckú DPH: € 29,45. Nemecký zákazník zaplatí menej, vám zostane z každého čajníka rovnaká suma.

Ak chcete všade rovnakú konečnú cenu (€ 29,95, s nižšou DPH a teda vyššou maržou v Nemecku, alebo nižšou maržou v krajine s vyššou sadzbou), slúži na to filter woocommerce_adjust_non_base_location_prices. Ak vývojár alebo malý plugin nastaví tento filter na "false", WooCommerce ponechá cenu vrátane DPH rovnakú a DPH z nej vypočíta sadzbou danej krajiny. Oba prístupy sú prípustné; vyberte si vedome a povedzte to svojmu účtovníkovi, pretože sa vám zmení marža v jednotlivých krajinách.

Doklad o krajine

Musíte vedieť preukázať, kam tovar smeroval: dodacia adresa a údaje o preprave (sledovanie zásielky, prepravca). WooCommerce uchováva adresu pri objednávke; doklady o odoslaní uchovávajte vo svojom účtovníctve. Pre digitálne služby súkromným osobám platia iné pravidlá dokazovania; to presahuje rámec tejto lekcie.

Zhrnutie

• Predaje tovaru na diaľku súkromným osobám v iných krajinách EÚ sčítate, bez DPH, za kalendárny rok: jedna hranica € 10.000 pre celú EÚ.
• Nad hranicou účtujete DPH krajiny určenia, od predaja, ktorým hranicu prekročíte, a aj v nasledujúcom roku.
• Cez osobitnú úpravu jednotného kontaktného miesta (OSS) priznáte túto zahraničnú DPH v jednom štvrťročnom priznaní vo svojej krajine; na Slovensku cez Finančnú správu SR (osobitná úprava OSS, základná sadzba DPH 23 %).
• Vo WooCommerce: sadzby podľa krajín v každej triede dane, výpočet podľa dodacej adresy; vedome si vyberte medzi rovnakou konečnou cenou a rovnakou cenou bez DPH.
• Uchovávajte doklad o krajine; EU-KOR a sporné prípady preberte so svojím účtovníkom.

Kvíz

Úloha

Úloha A4.2: Akú DPH účtujete? (prípadová štúdia). Prečítajte si prípadovú štúdiu a vyplňte tri polia. Program porovná vaše odpovede s pevným kľúčom; nič sa nenačítava z internetu.

Theehuis Example v Utrechte predáva čajníky (základná sadzba DPH) súkromným osobám. Od 1. januára do 30. septembra 2026 predal súkromným osobám v Belgicku za € 6.200 a súkromným osobám v Nemecku za € 3.500 (sumy bez DPH). Nepredáva žiadne digitálne služby. Minulý rok zostal pod € 10.000. Dňa 3. októbra si súkromná osoba v Kolíne objedná čajník za € 400 bez DPH. E-shop nemá prevádzkareň mimo Holandska a nerozhodol sa hranicu neuplatňovať.

• Krajina: DPH ktorej krajiny účtujete pri tejto objednávke? (Holandsko / Nemecko / Belgicko)
• Sadzba: aké percento?
• Priznanie: ako túto DPH priznáte? (holandské priznanie k DPH / OSS (osobitná úprava jednotného kontaktného miesta) / iba nemecké priznanie / žiadne priznanie)

Zelená, ak sú všetky tri správne, oranžová pri dvoch, červená pri menej. Pri nesprávnom poli dostanete nápovedu.

Ďalšie čítanie

• Predaj tovaru na diaľku, napríklad e-commerce, v rámci EÚ (Belastingdienst, holandsky): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-en-diensten-voor-particulieren-in-andere-eu-landen/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-binnen-de-eu/
• Obrat, ktorý sa započítava do EU-KOR (Belastingdienst, holandsky): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/btw/content/omzet-die-meetelt-voor-de-eu-kor
• One-stop-shop (OSS) Európskej komisie (anglicky): https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/index_en
• Sadzby DPH všetkých krajín EÚ, TEDB (Európska komisia, anglicky): https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/
• Setting up taxes in WooCommerce (woocommerce.com, anglicky): https://woocommerce.com/document/setting-up-taxes-in-woocommerce/